Ordlista

Här samlar vi förklaringar till vanliga begrepp inom lön, moms och bokslut – kort och rakt på sak.

3:12-regler: de skatteregler som styr hur utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag beskattas. Reglerna avgör hur stor del av utdelningen – gränsbeloppet – som beskattas med 20 % i kapital, och vad som istället beskattas som tjänst till högre skattesats. Namnet kommer från den ursprungliga paragrafen 3:12 i den gamla skattelagen.
5:25-regeln: innebär att en ägare lägger sitt fåmansföretag vilande i minst fem år – ett så kallat trädabolag eller karensbolag – för att andelarna ska sluta räknas som kvalificerade. Efter karenstiden beskattas utdelning och kapitalvinst med kapitalskattesatsen på cirka 25 % i stället för den högre tjänstebeskattningen enligt 3:12-reglerna.
A conto: à conto-betalning innebär en delbetalning i förskott, innan den slutliga kostnaden eller fakturan är fastställd. Används ofta vid löpande projekt eller när slutgiltigt pris inte är känt förrän arbetet är klart.
Arbetsgivaravgift: arbetsgivaravgiften är den avgift en arbetsgivare betalar till staten utöver den anställdas lön, och finansierar bland annat pension, sjukförsäkring och föräldraförsäkring. För 2026 är den fulla avgiften 31,42 % av bruttolön och skattepliktiga förmåner för personer födda 1959 eller senare, med lägre satser för äldre och yngre anställda.
Balansräkning: en sammanställning som visar företagets tillgångar, skulder och eget kapital vid en viss tidpunkt (balansdagen). Tillgångarna är alltid lika stora som summan av skulder och eget kapital. Tillsammans med resultaträkningen är den en av de två centrala delarna i ett bokslut.
Bolagsskatt: den statliga skatt som aktiebolag betalar på sin beskattningsbara vinst. Skattesatsen är 20,6 % och betalas normalt som preliminärskatt löpande under året, med en slutavstämning i samband med inkomstdeklarationen.
Bolagsstämma: aktiebolagets högsta beslutande organ, där aktieägarna bland annat fastställer årsredovisningen, beslutar om utdelning och väljer styrelse. Årsstämman ska hållas inom sex månader efter räkenskapsårets utgång.
Bruttolön: bruttolönen är den lön en anställd har innan skatt och andra avdrag dras. Det är alltså det belopp som står i anställningsavtalet eller på lönespecifikationen innan preliminärskatt räknas bort – det som faktiskt betalas ut till den anställda kallas nettolön.
Dröjsmålsränta: den ränta en borgenär har rätt att ta ut när en faktura inte betalas i tid, enligt räntelagen. Utan avtalad ränta gäller referensräntan + 8 procentenheter, och räntan börjar normalt löpa 30 dagar efter fakturadatum.
E-faktura: en e-faktura är en elektronisk faktura i ett strukturerat digitalt format som skickas direkt mellan avsändarens och mottagarens ekonomisystem. Sedan den 1 april 2019 är det lag på att alla leverantörer till offentlig sektor ska skicka e-faktura enligt den europeiska standarden, vanligtvis via nätverket Peppol.
Eget kapital: skillnaden mellan ett företags tillgångar och skulder – det som skulle bli kvar till ägarna om alla skulder betalades av. Det består bland annat av aktiekapital, balanserat resultat och årets vinst eller förlust, och redovisas på balansräkningens skuldsida som en motpost till skulderna.
F-skatt: den skatteform ett företag har när det självt ansvarar för att betala in preliminär skatt och sociala avgifter till Skatteverket, till skillnad från en anställd vars arbetsgivare gör skatteavdrag. Att vara godkänd för F-skatt är ett krav för att kunna fakturera som näringsidkare.
Förmånsvärde: det skattepliktiga värdet av en anställningsförmån, till exempel bilförmån eller kostförmån, som läggs till den anställdas bruttolön vid beskattning och beräkning av arbetsgivaravgifter. Värdet beräknas enligt regler och schabloner som Skatteverket fastsäller varje år.
Gränsbelopp: det belopp en ägare av ett fåmansföretag kan ta emot i utdelning eller kapitalvinst med bara 20 procents skatt (3:12-reglerna). Gränsbeloppet räknas fram enligt förenklingsregeln (ett schablonbelopp) eller huvudregeln (baserat på löneunderlag), och det som inte används ett år kan sparas till kommande år.
Intjänandeår: den period då semesterdagar tjänas in, vanligtvis 1 april–31 mars. Hur många dagar som arbetas under intjänandeåret avgör hur många betalda semesterdagar som kan tas ut under det påföljande semesteråret.
K10-blankett: en bilaga till inkomstdeklarationen som ägare av kvalificerade andelar i ett fåmansföretag lämnar in varje år. Den används för att räkna fram gränsbeloppet, sparat utdelningsutrymme och hur årets utdelning eller kapitalvinst ska beskattas.
K12: en bilaga till inkomstdeklarationen för dig som fått utdelning eller sålt aktier i ett onoterat bolag där varken du eller någon närstående varit verksam de senaste fem åren. Skatten är en fast skattesats på 25 %, och blanketten lämnas bara in de år du haft utdelning eller gjort en försäljning.
Kollektivavtal: ett avtal mellan en arbetsgivare eller arbetsgivarorganisation och en facklig organisation som reglerar löner och anställningsvillkor utöver vad som står i lag, till exempel semester, pension och uppsägningstid.
Kontering: att kontera innebär att registrera och bokföra affärshändelser på olika konton, enligt den kontoplan (t.ex. BAS-kontoplanen) som företaget använder. Varje transaktion konteras med minst ett debet- och ett kreditkonto, så att bokföringen alltid balanserar.
Kvalificerade andelar: aktier i ett fåmansföretag där ägaren (eller närstående) varit verksam i betydande omfattning. Det är just kvalificerade andelar som omfattas av 3:12-reglerna.
Löpande bokföring: den fortlöpande registreringen av företagets affärshändelser – som fakturor, betalningar och kvitton – i takt med att de sker. Enligt bokföringslagen ska det göras så ofta att företaget alltid kan redovisa aktuella och rättvisande uppgifter, och utgör grunden för både momsrapportering och bokslut.
Momsregistreringsnummer: det nummer (VAT-nummer) ett momsregistrerat företag får av Skatteverket och som ska anges på fakturor, särskilt vid handel inom EU. I Sverige byggs det upp av landskoden SE, organisationsnumrets tio siffror och avslutas med 01.
Näringsbetingade andelar: andelar som ett aktiebolag äger i ett annat bolag för att bedriva näringsverksamhet, och som uppfyller vissa krav på röstandel eller att de inte är marknadsnoterade. Utdelning och kapitalvinst på dem är i regel skattefria för det ägande bolaget.
OSS-moms: ett förenklat sätt att redovisa moms på försäljning till konsumenter i andra EU-länder, utan att behöva momsregistrera sig i varje land. Redovisas kvartalsvis via Skatteverket, senast sista dagen i månaden efter kvartalets slut.
Ovillkorat aktieägartillskott: ett tillskott av kapital som en aktieägare skjuter till bolaget utan krav på återbetalning. Det ökar bolagets fria egna kapital permanent och räknas in i aktieägarens omkostnadsbelopp för aktierna, vilket sänker en eventuell framtida kapitalvinst vid försäljning.
Periodiseringar: bokföringsprincipen att intäkter och kostnader bokförs på den period de faktiskt hör till, oavsett när betalningen sker. Görs bland annat i samband med bokslut, för att resultatet ska spegla rätt period.
Periodiseringsfond: ett sätt att skjuta upp en del av beskattningen av årets vinst genom att sätta av upp till 25 % (aktiebolag) eller 30 % (enskild firma och handelsbolag) av vinsten till en fond, som sedan måste återföras till beskattning senast sjätte året efter avsättningen.
Resultaträkning: visar ett företags intäkter och kostnader under en viss period och vad som blir kvar som vinst eller förlust. Tillsammans med balansräkningen är den en av de två centrala delarna i ett bokslut.
Semesterersättning: betalas ut när en anställning avslutas och den anställda har intjänad semester som inte tagits ut. Enligt semesterlagen är minimibeloppet 12 % av den semesterlönegrundande lönen, men kollektivavtal kan ange andra nivåer.
Semesterår: perioden då intjänade semesterdagar faktiskt tas ut. Semesteråret löper vanligtvis 1 april–31 mars, året efter intjänandeåret, men många arbetsgivare med kollektivavtal använder istället sammanfallande intjänande- och semesterår som följer kalenderåret.
Utdelning: vinst som ett aktiebolag delar ut till sina aktieägare, beslutad av bolagsstämman utifrån den senast fastställda balansräkningen. För ägare av fåmansföretag styr 3:12-reglerna hur mycket av utdelningen som beskattas med 20 % inom gränsbeloppet, och vad som istället beskattas som tjänst.
Villkorat aktieägartillskott: ett tillskott där aktieägaren och bolaget (eller övriga ägare) kommit överens om att beloppet ska betalas tillbaka när bolagets resultat tillåter det, oftast innan utdelning lämnas till andra ägare. Till skillnad från det ovillkorade tillskottet räknas det inte in i omkostnadsbeloppet på samma sätt, utan behandlas närmast som en fordran på bolaget.
VMB: vinstmarginalbeskattning – en momsmetod för handel med begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter, där moms bara beräknas på vinstmarginalen istället för hela försäljningssumman.
VÄXA-stöd: ett stöd som innebär att den som anställer sin första eller andra medarbetare bara betalar ålderspensionsavgiften, 10,21 %, av arbetsgivaravgifterna på lön upp till 35 000 kr i månaden – istället för den fulla avgiften på 31,42 %. Stödet gäller i upp till 24 kalendermånader och kan sökas av enskilda näringsidkare, aktiebolag och handelsbolag.
Årsbokslut: sammanställningen av bokföringen när räkenskapsåret är slut, bestående av resultaträkning och balansräkning. Årsbokslutet ligger till grund för årsredovisningen och visar hur företaget har presterat ekonomiskt under året.

Behöver du hjälp med lön, moms eller bokslut?Vi hjälper dig med det mesta inom redovisning och ekonomi.

Kontakta oss →