Dropshipping – så fungerar momsen vid e-handel

Säljer du varor på nätet till privatpersoner gäller olika momsregler beroende på om du har eget lager eller om du säljer via dropshipping, det vill säga låter någon annan sköta lager och leverans. Här går vi igenom vad som gäller för dig som driver dropshipping.

Vad är dropshipping?

Dropshipping innebär att du säljer varor utan att själv hålla dem i lager. När en kund handlar i din webbshop beställer du varan från din leverantör, som sedan skickar den direkt till kunden. Du är alltså mellanhand i affären, medan leverantören sköter lager och leverans.

Vilka momsregler som gäller för din försäljning beror på var din kund och din leverantör finns – inom eller utanför EU. Om du både har ett eget lager och säljer via dropshipping behöver du följa de regler som gäller för respektive situation.

Kund och leverantör inom EU

Säljer du till privatpersoner i andra EU-länder och din leverantör också finns inom EU, är det du som säljare som ansvarar för att momsen hanteras rätt.

• Under 99 680 kronor per år: Så länge din försäljning till privatpersoner i andra EU-länder understiger 99 680 kronor per år ska du ta ut svensk moms, precis som vid vanlig försäljning i Sverige.
• 99 680 kronor eller mer per år: Överstiger din försäljning gränsen ska du i stället ta ut moms enligt reglerna i köparens land. Du kan då antingen momsregistrera dig i varje enskilt land, eller ansluta dig till EU:s gemensamma system One Stop Shop (OSS) och redovisa all utländsk moms samlat i en enda deklaration.

Vill du läsa mer om hur OSS-registreringen går till i praktiken? Läs mer i vår OSS-guide: OSS-moms – guide för e-handelsföretag som säljer inom EU.

Ett exempel: du säljer varor för mer än 99 680 kronor per år till privatpersoner i andra EU-länder. Din leverantör finns i Sverige. En kund i Danmark handlar i din webbshop, du beställer varan från leverantören som skickar den direkt till kunden i Danmark. Eftersom din totala EU-försäljning överstiger gränsvärdet ska du ta ut dansk moms på köpet. Är du ansluten till OSS redovisar du den danska momsen i e-tjänsten One Stop Shop i stället för att momsregistrera dig i Danmark.

Säljer du i stället till en kund i Sverige redovisas det som en helt vanlig svensk försäljning.

Kund och leverantör utanför EU

Finns både kunden och leverantören utanför EU räknas affären som export, till exempel när en vara skickas från Kina till en kund i USA. Du ska då inte ta ut någon svensk moms, men kan behöva registrera dig som företagare i det land där kunden finns. Försäljningen redovisas som export i fält 36 i din momsdeklaration – och ska tas med i bokföringen även om den inte påverkar momsdeklarationen i övrigt.

Kund inom EU, leverantör utanför EU – den klassiska dropshipping-situationen

Den vanligaste dropshipping-situationen för svenska e-handlare är att sälja till kunder inom EU medan varan skickas direkt från en leverantör utanför EU, till exempel från Kina eller Storbritannien. Här avgör ordervärdet vilka regler som gäller.

• Ordervärde under 150 euro – med importordningen: Du kan välja att frivilligt registrera dig i One Stop Shop enligt den så kallade importordningen. Då tar du ut moms enligt reglerna i kundens land redan vid köpet och redovisar den i e-tjänsten One Stop Shop. Leverantören behöver då ange ditt IOSS-nummer till tullen, så att varan inte även beläggs med importmoms på vägen in i EU.
• Ordervärde under 150 euro – utan importordningen: Använder du inte importordningen blir din försäljning momsfri för din del, men kunden får i stället betala moms själv när varan når tullen. Du redovisar försäljningen som export i fält 36 i din momsdeklaration.
• Ordervärde över 150 euro: Oavsett om du använder importordningen eller inte är försäljningen momsfri för dig, och kunden betalar moms i samband med att varan tullklareras. Även denna försäljning redovisas som export i fält 36.

Ett exempel: du säljer via din webbshop till en privatperson i Spanien. Varan kostar 100 euro exklusive moms, alltså under 150-eurogränsen. Du beställer varan från en tillverkare i Storbritannien som skickar den direkt till kunden. Är du registrerad enligt importordningen tar du ut spansk moms redan vid köpet, leverantören anger ditt IOSS-nummer till tullen, och du redovisar den spanska momsen i One Stop Shop.

Säljer du i stället via någon annans plattform och ordervärdet understiger 150 euro blir plattformen normalt att betrakta som den faktiska leverantören som ansvarar för momsen, medan din egen försäljning till plattformen redovisas som export i fält 36.

Dokumentation i bokföringen

Oavsett hur du säljer måste varje enskild försäljning redovisas för sig i bokföringen, så att det går att se försäljningsbelopp och tillämpad momssats per transaktion. Det räcker alltså inte att bokföra nettobeloppet från avräkningsnotan som din betaltjänst skickar – varje köp behöver kunna spåras individuellt.

Sammanfattning

Dropshipping innebär att någon annan sköter lager och leverans medan du säljer i eget namn, och momsreglerna styrs av var din kund och din leverantör finns. Säljer du till EU-kunder med EU-leverantör avgör 99 680-kronorsgränsen om du tar ut svensk eller utländsk moms. Kommer varan från ett land utanför EU avgör i stället 150-eurogränsen och om du valt importordningen hur momsen ska hanteras.

Är du osäker på vilka regler som gäller för just din e-handel – hör av dig till oss på Redovisningskompaniet så hjälper vi dig att reda ut det.